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業(yè)務(wù)案例
個人到稅務(wù)部門代開車輛租賃發(fā)票個人車輛租賃的所需繳納的稅收
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個人到稅務(wù)部門代開車輛租賃發(fā)票個人車輛租賃的所需繳納的稅收

來源:上海瑞和財務(wù)管理有限公司  作者:傅文娟  日期:15-03-19, 03:41 PM

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稅務(wù)處理問:公司向個人租車,個人到稅務(wù)部門代開租賃發(fā)票取得租車收入需要繳納哪些稅?
 
答: 根據(jù)財稅[2011]110號營改增規(guī)定,租賃車輛屬于繳納增值稅納稅的范圍,個人租車適用小規(guī)模3%的增值稅稅率 。根據(jù)個人所得稅法第3條和第6條及實施條例第21規(guī)定,個人租車收入屬于財產(chǎn)租賃所得,適用比例稅率,個人所得稅稅率為20%,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
 
    實務(wù)操作:對于個人代開車輛租賃發(fā)票,增值稅方面同樣是按照增值稅小規(guī)模3%收取,稅務(wù)機關(guān)對于個人租車按照小規(guī)模的增值稅3%收取,而個人所得稅方面與和稅法規(guī)定有所不同,。個人所得稅的繳納,稅務(wù)部門給定一個綜合稅率,標準如下:以一個月內(nèi)取得的收入為一次,每次 收入不超過3000元的,稅率為6%;3000-6000元,稅率為9%,6000元以上稅率為12%。去稅務(wù)機關(guān)代開票需要提供以下文件:租車合同復(fù)印件,加蓋公章的付款證明以及車主的身份證復(fù)印件 。
    
    舉例說明:某企業(yè)向員工租車,每月付其1000元的租賃費,那么該員工需要繳納3%的增值稅和6%的個人所得稅。稅務(wù)按照車輛租賃合同,一個月1000元的租賃費在3000元以下,按照1季度應(yīng)開票3000元,季度需繳納增值稅3000/1.03*3%=2912.6287.38元,附加稅87.38*13%=11.36元,個人所得稅2912.623000/1.03*6%=174.76元,附加稅174.76*13%=22.72元。(附件:稅收通用繳款書復(fù)印件;附件中的附加稅為半年的金額)
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