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問(wèn)題：支付的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)的如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
解答：

一、稅務(wù)處理
增值稅一般納稅人如收到技術(shù)服務(wù)單位開(kāi)具的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)發(fā)票，根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》的規(guī)定，可全額在增值稅應(yīng)納稅額中扣除，不足扣除的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)扣除。

納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、賬務(wù)處理
根據(jù)根據(jù)財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》的規(guī)定，增值稅一般納稅人，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。增值稅小規(guī)模納稅人，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目；按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
對(duì)于本期不足抵扣結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的金額，建議可以在“應(yīng)交稅費(fèi)”下增設(shè)“待減免增值稅稅額”二級(jí)明細(xì)單獨(dú)核算，待以后可以抵扣時(shí)，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”中。

法規(guī)依據(jù)：財(cái)稅[2012]15號(hào)，見(jiàn)附件1。
             財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)，見(jiàn)附件2

案例講解：
案例一：**單位為增值稅一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額375212.81，進(jìn)項(xiàng)稅額63732.19。銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額：397346.15，銷(xiāo)項(xiàng)稅額：67548.85。收到航天信息開(kāi)具的2012年1月1日到2012年12月31日的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票407元。問(wèn)：增值稅納稅申報(bào)表如何填寫(xiě)，及如何填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄：

一、增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)：
見(jiàn)附件3增值稅納稅申報(bào)表，技術(shù)維護(hù)技術(shù)服務(wù)費(fèi)金額為407.00元填入第23欄。
根據(jù)上述資料，結(jié)合附件1，在申報(bào)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表主表第23欄次“應(yīng)納稅額減征額”中填寫(xiě)技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票的金額，作為應(yīng)納稅額遞減額全額扣除。遞減后如仍有稅額則繳納當(dāng)期增值稅額。

二、分錄：
1、購(gòu)買(mǎi)材料
借：原材料  375212.81
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額  63732.19
貸：應(yīng)付賬款   438945
2、銷(xiāo)售貨物
借：應(yīng)收賬款  464895
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  397346.15
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額  67548.85
3、 收到航天信息服務(wù)發(fā)票
借：管理費(fèi)用  407.00
貸：銀行存款  407.00
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－減免稅額　　407.00
貸：管理費(fèi)用  407.00
4、轉(zhuǎn)出未交
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅  3409.66
        貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅  3409.66
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　 　

案例二：**單位為增值稅一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額396169.71，進(jìn)項(xiàng)稅額67348.85。銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額：397346.15，銷(xiāo)項(xiàng)稅額：67548.85。收到航天信息開(kāi)具的2012年1月1日到2012年12月31日的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票407元。問(wèn)：增值稅納稅申報(bào)表如何填寫(xiě)，及如何填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄：

一、增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)
見(jiàn)附件4相關(guān)增值稅納稅申報(bào)表，因?yàn)楸酒趹?yīng)納稅金額為200元，小于技術(shù)服務(wù)費(fèi)407元，所以，第23欄次“應(yīng)納稅額減征額”只能填寫(xiě)200元，剩下207元待下期扣除。

二、分錄：
1、購(gòu)進(jìn)材料
借：原材料  396169.71
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額  67348.85
貸：應(yīng)付賬款   463518.56
2、銷(xiāo)售貨物
借：應(yīng)收賬款  464895
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  397346.15
         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額  67548.85
3、 收到航天信息服務(wù)發(fā)票
借：管理費(fèi)用 407.00
        貸 ：銀行存款  407.00
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款   200.00
    應(yīng)交稅費(fèi)—待減免增值稅稅款 207.00
貸 ：管理費(fèi)用 407.00
4、下期抵扣時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款   207.00
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待減免增值稅稅款 207.00

滕玲
2012年6月29日第一稿
2013年3月10日修訂
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