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國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告
2014-01-10

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題公告如下：
　　一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。
　　二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
　　三、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
　　四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
特此公告。

關(guān)于《商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》的解讀

2014年01月17日                             國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
    　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》，現(xiàn)解讀如下：
    　一、關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)問(wèn)題
    　商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素造成的損失，為存貨正常損失。存貨正常損失可以采用清單申報(bào)的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行清單申報(bào)時(shí)，還需要出具損失情況的分析報(bào)告。
    　二、關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)問(wèn)題
    　商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等多種非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失。根據(jù)25號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，存貨非正常損失應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)項(xiàng)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
    　存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過(guò)500萬(wàn)元以上的，由于金額較大，因此，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。